Công ty Đa Lộc Tài (Khởi Nghiệp Thành Công) - Người theo dõi câu trả lời

Căn cứ Điểm b Khoản 2 Điều 36 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP quy định về việc lập biên bản vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn như sau:

“b) Lập biên bản vi phạm hành chính điện tử

Trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thay đổi thông tin đăng ký thuế, chậm nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế bằng phương thức điện tử thì chậm nhất một ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế gửi thông báo tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế, hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế điện tử hoặc thông báo chấp nhận hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế điện tử, cơ quan thuế lập và gửi 01 biên bản vi phạm hành chính điện tử cho người nộp thuế qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, kể cả trường hợp người nộp thuế nộp nhiều hồ sơ thuế.

Biên bản vi phạm hành chính điện tử được lập và gửi đáp ứng yêu cầu về giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế là cơ sở để cơ quan thuế ban hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính.

Biên bản vi phạm hành chính điện tử phải ghi rõ ngày, tháng, năm, địa điểm lập biên bản; họ, tên, chức vụ người lập biên bản; chữ ký số của người lập biên bản; họ, tên, địa chỉ, mã số thuế, số chứng minh nhân dân hoặc số thẻ căn cước của người vi phạm hoặc tên, địa chỉ, mã số thuế của tổ chức vi phạm; giờ, ngày, tháng, năm thực hiện vi phạm; hành vi vi phạm hành chính; quyền và thời hạn giải trình về vi phạm hành chính của người vi phạm; cơ quan tiếp nhận giải trình. Biên bản vi phạm hành chính điện tử không bắt buộc phải có chữ ký của tổ chức, cá nhân vi phạm.”

Hiện nay Tổng cục Thuế đã hoàn thiện hệ thống công nghệ thông tin đáp ứng việc lập và gửi biên bản vi phạm hành chính điện tử đối với trường hợp chậm nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế của người nộp thuế là tổ chức, theo quy định tại Điểm b Khoản 2 Điều 36 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.

Và trong thời gian tới, Tổng cục Thuế sẽ tiếp tục triển khai nâng cấp thêm các chức năng, cũng như triển khai việc xử lý vi phạm hành chính điện tử đối với các trường hợp còn lại theo quy định.

_{– Khoản 14 Điều 3 Luật Đầu tư ngày 17/6/2020 quy định: “Hợp đồng hợp tác kinh doanh (sau đây gọi là hợp đồng BCC) là hợp đồng được ký giữa các nhà đầu tư nhằm hợp tác kinh doanh, phân chia lợi nhuận, phân chia sản phẩm theo quy định của pháp luật mà không thành lập tổ chức kinh tế.”}

_{– Khoản 2, khoản 5 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:}

_{“Điều 7. Hồ sơ khai thuế}

_{2. Hồ sơ khai thuế tương ứng với từng loại thuế, người nộp thuế, phù hợp với phương pháp tính thuế, kỳ tính thuế (tháng, quý, năm, từng lần phát sinh hoặc quyết toán). Trường hợp cùng một loại thuế mà người nộp thuế có nhiều hoạt động kinh doanh thì thực hiện khai chung trên một hồ sơ khai thuế, trừ các trường hợp sau:}

_{…đ) Người nộp thuế được giao quản lý hợp đồng hợp tác kinh doanh với tổ chức nhưng không thành lập pháp nhân riêng thì thực hiện khai thuế riêng đối với hợp đồng hợp tác kinh doanh theo thỏa thuận tại hợp đồng hợp tác kinh doanh. ”}

_{5. Tổ chức, cá nhân thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho người nộp thuế phải có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các quy định về khai thuế, nộp thuế như quy định đối với người nộp thuế tại Nghị định này, bao gồm:}

_{…c) Tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân thì cá nhân không trực tiếp khai thuế. Tổ chức có trách nhiệm khai thuế giá trị gia tăng đối với toàn bộ doanh thu của hoạt động hợp tác kinh doanh theo quy định của pháp luật về thuế và quản lý thuế của tổ chức mà không phân biệt hình thức phân chia kết quả hợp tác kinh doanh, đồng thời khai thay và nộp thay thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân hợp tác kinh doanh. Trường hợp tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định tại Khoản 5 Điều 51 Luật Quản lý thuế, mà cá nhân có ngành nghề đang hoạt động cùng với ngành nghề hợp tác kinh doanh với tổ chức thì tổ chức và cá nhân tự thực hiện khai thuế tương ứng với kết quả thực tế hợp tác kinh doanh theo quy định.”}

_{– Điểm n khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính về thuế thu nhập doanh nghiệp:}

_{“n) Đối với hoạt động kinh doanh dưới hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh:}

_{…- Trường hợp các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết quả kinh doanh bằng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp thì doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng. Các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phải cử ra một bên làm đại diện có trách nhiệm xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu, chi phí và kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho các bên còn lại tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh.”}

_{– Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế:}

_{+ Tại Điểm g khoản 2 Điều 4 quy định về đối tượng đăng ký thuế: “g) Doanh nghiệp, hợp tác xã, tổ chức kinh tế, tổ chức khác và cá nhân có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho người nộp thuế khác phải kê khai và xác định nghĩa vụ thuế riêng so với nghĩa vụ của người nộp thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế (trừ cơ quan chi trả thu nhập khi khấu trừ, nộp thay thuế thu nhập cá nhân) … (sau đây gọi là Tổ chức, cá nhân khấu trừ nộp thay)…”}

_{+ Tại Điểm e khoản 3 Điều 5 quy định về cấu trúc mã số thuế: “e) Tổ chức, cá nhân khấu trừ, nộp thay theo quy định tại Điểm g Khoản 2 Điều 4 Thông tư này được cấp mã số thuế 10 chữ số (sau đây gọi là mã số thuế nộp thay) để kê khai, nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài, nhà cung cấp ở nước ngoài, tổ chức và cá nhân có hợp đồng hoặc văn bản hợp tác kinh doanh…”}

_{+ Tại Điểm b khoản 6 Điều 7 quy định về hồ sơ đăng ký thuế:}

_{“6. Đối với người nộp thuế là tổ chức, cá nhân khấu trừ nộp thay và tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế ủy nhiệm thu quy định tại Điểm g, m Khoản 2 Điều 4 Thông tư này nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan thuế như sau:}

_{…b) Tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân, tổ chức được giao quản lý hợp đồng hợp tác kinh doanh với tổ chức nhưng không thành lập pháp nhân riêng nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Hồ sơ đăng ký thuế gồm:}

_{– Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 04.1-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này;}

_{– Bản sao hợp đồng hoặc văn bản hợp tác kinh doanh.”}

_{Căn cứ vào các quy định nêu trên, trường hợp Công ty thực hiện hợp tác kinh doanh với cá nhân, tổ chức và Công ty có trách nhiệm khấu trừ, nộp thuế thay cho cá nhân, tổ chức hợp tác kinh doanh theo quy định thì Công ty phải thực hiện đăng ký thuế và được cấp mã số thuế 10 số để kê khai, nộp thuế thay cho cá nhân, tổ chức có hợp đồng hoặc văn bản hợp tác kinh doanh như sau:}

_{– Trường hợp hợp tác kinh doanh với cá nhân: Công ty được cấp 01 (một) mã số thuế nộp thay để kê khai, nộp thuế thay cho các cá nhân có hợp đồng hoặc văn bản hợp tác kinh doanh.}

_{– Trường hợp hợp tác kinh doanh với tổ chức: Công ty được cấp mã số thuế nộp thay theo từng hợp đồng hợp tác kinh doanh để thực hiện kê khai, nộp thuế thay đối với từng hợp đồng hợp tác kinh doanh theo thỏa thuận tại hợp đồng hợp tác kinh doanh.}

Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 199/2014/TT-BTC ngày 19/12/2014 hướng dẫn kế toán áp dụng đối với doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ và doanh nghiệp tái bảo hiểm.

Theo đó, doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm thực hiện phương pháp hạch toán kế toán, mẫu Báo cáo tài chính áp dụng cho các doanh nghiệp bảo hiểm (DNBH) nhân thọ, doanh nghiệp chuyên kinh doanh bảo hiểm sức khỏe và doanh nghiệp tái bảo hiểm nhân thọ được thành lập và hoạt động theo pháp luật tại Việt Nam theo Thông tư số 199/2014/TT-BTC nêu trên. Thông tư có quy định mẫu biểu Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Theo đó, các doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng Thông tư thực hiện lập báo cáo tài chính đúng theo mẫu biểu tại Thông tư số 199/2014/TT-BTC, không lập Báo cáo tài chính theo mẫu biểu tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC.

Mẫu biểu hồ sơ quyết toán thuế TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 có ban hành mẫu biểu 03-1A/TNDN (Phụ lục Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh – Áp dụng đối với ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ (trừ công ty an ninh quốc phòng). Theo đó, các chỉ tiêu tại mẫu biểu 03-1A/TNDN là các chỉ tiểu cơ bản của tất cả các doanh nghiệp như:

– Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

– Các khoản giảm trừ doanh thu

– Doanh thu hoạt động tài chính

– Chi phí sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ

– Chi phí tài chính

– Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh

– Thu nhập khác

– Chi phí khác

– Lợi nhuận khác

Tại Thông tư số 199/2014/TT-BTC đã hướng dẫn chi tiết việc xác định doanh thu, chi phí của hoạt động bảo hiểm tương ứng với doanh thu, chi phí tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC (TK 5111 – “Doanh thu bán hàng hóa” thành “Doanh thu phí bảo hiểm gốc”; TK 5112 – “Doanh thu bán các thành phẩm” thành “Doanh thu phí nhận tái bảo hiểm”…;

Vì vậy, đề nghị Công ty căn cứ hướng dẫn tại Thông tư số 199/2014/TT-BTC; Thông tư số 200/2014/TT-BTC và Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính để thực hiện lập báo cáo quyết toán thu nhập doanh nghiệp cho đúng quy định.

Tại Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định như sau:

“2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).”

Do đó, trong năm 2022, Công ty tiến hành tour và xuất hóa đơn khi hoàn thành cung cấp dịch vụ theo quy định đúng thời điểm.

1. Theo hướng dẫn tại Quyết định số 1450/QĐ-TCT của Tổng cục Thuế, trường hợp hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế thì chỉ tiêu Thuế suất chọn KCT, tiền thuế để trống.

2. Theo quy định tại b1 khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì khi sai về địa chỉ, tên người mua, người bán thông báo cho người mua về hóa đơn có sai sót và gửi Mẫu 04/SS-HDDT cùng thông báo chấp thuận của cơ quan thuế cho người mua. File thông  báo của CQT trả về có định dạng XML.

3. Theo hướng dẫn tại khoản 6 Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC, trường hợp hóa đơn theo Thông tư số 32 có sai sót thì người bán lập hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP để thay thế cho hóa đơn đã lập theo hướng dẫn tại Thông tư số 32 có sai sót.